Ihr Steuerberater für Handwerker und Bauunternehmen

• Führt bezahlte Werbung für den Arbeitgeber zu Arbeitslohn?
  Im Fall, den der BFH am 21.06.2022 entschieden hat, verpflichtete sich der Arbeitnehmer zur Anbringung eines mit der Firmenwerbung des Arbeitgebers bedruckten Kennzeichenhalter an dem Privatfahrzeug. Der Arbeitgeber stellte den Kennzeichenhalter kostenfrei zur Verfügung. Der Mietvertrag endete mit Ausscheiden des Arbeitnehmers und konnte von beiden Seiten mit einer Frist von 2 Monaten gekündigt werden. Der jährliche Mietzins betrug 255,00 EUR. Der Arbeitgeber war der Auffassung, dass es sich bei den Einkünften des Arbeitnehmers um sonstige Einkünfte gem. § 22 Nr. 3 EStG handelt. Das Finanzamt berücksichtigte die Mietzahlungen als durch das Dienstverhältnis veranlassten Arbeitslohn und nahm den Arbeitgeber für die nicht einbehaltene Lohnsteuer in Haftung. Der BFH hat entschieden, dass das Entgelt für Werbung als durch das Arbeitsverhältnis veranlasst ist und damit Arbeitslohn darstellt, wenn dem mit dem Arbeitnehmer abgeschlossenen Werbemietvertrag kein eigenständiges wirtschaftliches Gehalt zukommt. An einem eigenen wirtschaftlichen Gehalt mangelt es, wenn die Werbewirkung nicht sichergestellt ist und die Entgeltbemessung offenkundig an der Freigrenze von 256 EUR für sonstige Einkünfte bemessen wird. Die Veranlassung durch das Arbeitsverhältnis ergibt sich daraus, wenn die Verträge ausschließlich mit eigenen Mitarbeitern abgeschlossen und die Laufzeit der Verträge an das Arbeitsverhältnis geknüpft sind.
• Stromkostenersatz für Elektrofahrzeuge
  Arbeitgeber können den Arbeitnehmer die selbst getragenen Stromkosten steuer- und sozialversicherungsfrei ersetzen (§ 3 Nr. 50 EstG) wenn Sie das Firmenfahrzeug auch privat nutzen. Aus Vereinfachungsgründen lässt das Finanzamt seit 2017 monatliche Pauschalen zu (BMF Schreiben vom 29.09.2020).
• Lückenlose Rechnungsnummern?
  Keine Pflicht zur Vergabe lückenlos fortlaufender Rechnungsnummern bei Einnahme-Überschuss-Rechnung Aus den umsatzsteuerlichen Vorschriften zur Aufzeichnungspflicht § 22 UStG, §§ 63 ff UStDV sowie aus den Ordnungsvorschriften der §§ 140 ff. AO wird auch für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eine Pflicht hergeleitet, Aufzeichnungen vollständig, einzeln zeitgerecht, geordnet und richtig vorzunehmen. Ertragsteuerliche ist eine fortlaufende Rechnungsnummer nicht notwendig. Zusammenfassend besteht umsatzsteuerlich eine Pflicht zur fortlaufenden Rechnungsnummerierung. Um dieser Verpflichtung nachzukommen sollten erkennbare Nummernkreise vorliegen.
• Steuerfreies Job-Ticket
  Es gab sie schon einmal - die Steuerfreiheit für Arbeitgeberleistungen (Zuschüsse und Sachbezüge) für den Weg zur Arbeit mit öffentlichen Verkehrsmitteln. Die Steuerbefreiung entfiel zuletzt ab dem Veranlagungszeitraum 2004 im Rahmen der Umsetzung von Einsparvorschlägen mit dem Haushaltsbegleitgesetz 2004 (BGBl. 2003, I, S. 3076). Umso erfreulicher ist es, dass eine solche Befreiung mit Wirkung ab 1.1.2019 wieder Eingang in das Gesetz gefunden hat. Möchten Arbeitgeber ihren Mitarbeitern den Weg zur Arbeit zumindest steuerlich attraktiver gestalten, müssen sie derzeit einiges beachten. Die Neuregelung verspricht hingegen weniger bürokratische Lasten. Künftig werden gewährte Arbeitgeberleistungen für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel im Linienverkehr zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte des Arbeitnehmers von der Steuer befreit. Die Steuerbefreiung umfasst zudem auch private Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr. So soll die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel attraktiver und mittelbar auch Umwelt- und Verkehrsbelastungen gesenkt werden. Die Steuerbefreiung gilt nur, wenn Arbeitgeber die Leistungen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbringen. Die Neuregelung hat für Arbeitgeber den Vorteil, dass sie das Job-Ticket nicht mehr in die monatliche 44 Euro Freigrenze einbeziehen müssen. Auch eine etwaige pauschale Besteuerung ist dann überflüssig. Unter anderem für ausgegebene Jahresfahrkarten bedeutet dies eine deutliche Erleichterung.
• Einzelaufzeichnungspflicht für Kasseneinnahmen
  Das Bundesfinanzministerium hat den Anwendungserlass zur Einzelaufzeichnungspflicht bei der Buchführung veröffentlicht. Für die Buchführung gelten grundsätzlich die handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung: Die Pflicht zur richtigen, zeitgerechten, vollständigen und geordneten Aufzeichnung. Zu diesen Grundsätzen gehört auch der Grundsatz der Einzelaufzeichnungspflicht.
• Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen
  Die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen im Haushalt des Steuerpflichtigen soll auch dann gewährt werden, wenn eine Reparatur nicht im Haushalt des Steuerpflichtigen erfolgt, sondern der Haushaltsgegenstand vom Handwerker in seiner Werkstatt repariert wird. Das FG Berlin-Brandenburg gab einer Klage statt: Der Begriff des Haushalts ist demnach nicht auf die Wohnung beschränkt, sondern räumlich-funktional zu verstehen. Das FG widerspricht der Auffassung der Finanzverwaltung, die nur solche Reparaturen steuerliche anerkennt, die vor Ort im Haushalt des Steuerpflichtigen durchgeführt werden. Die Revision ist beim BFH unter dem Aktenzeichen VI R 4/18 anhängig.
• Einzelaufzeichnungspflicht für Kasseneinnahmen
  Das Bundesfinanzministerium hat den Anwendungserlass zur Einzelaufzeichnungspflicht bei der Buchführung veröffentlicht. Für die Buchführung gelten grunds&aauml;tzlich die handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsm&aauml;ßiger Buchführung: Pflicht zur richtigen, zeitgerechten, vollständigen und geordneten Aufzeichnung. Zu diesen Grundsätzen gehört auch der Grundsatz der Einzelaufzeichnungspflicht. Was muss ich bei der Einzelaufzeichnungspflicht beachten? Die Einzelaufzeichnungspflicht erfordert die Aufzeichnung jedes einzelnen Geschäftsvorfalls unmittelbar nach dessen Abschluss. (verkaufter Artikel, Endverkaufspreis, Umsatzsteuersatz, gewährter Rabatt, Zeitpunkt (Datum) und Anzahl der verkauften Artikel, Name des Kunden)
  •  Ausnahmen von der Einzelaufzeichnungspflicht bestehen bei Unzumutbarkeit. Dies ist z. B. der Fall, wenn eine offene Ladenkasse verwendet wird und Waren an eine Vielzahl von nicht bekannte Personen verkauft werden (z. B. beim Zeitungshändler oder dem Bierverkäufer im Stadion); es kommt nicht darauf an, ob der Unternehmer seine Kunden namentlich kennt.
  •  Die Ausnahme von der Einzelaufzeichnungspflicht gilt grundsätzlich auch für Dienstleistungen, die an eine Vielzahl von nicht bekannten Personen erbracht werden. Voraussetzung ist aber auch hier, dass eine offene Ladenkasse verwendet wird.
• Leistungszeitpunkt auf Rechnung richtig angeben
  Damit eine Rechnung zum Vorsteuerabzug berechtigt, verlangt das Umsatzsteuergesetz u. a. die Angabe des Zeitpunktes der Lieferung oder sonstigen Leistung. Als Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung kann auch der Kalendermonat angegeben werden, in dem die Leistung ausgeführt wird. Der BFH hat mit Urteil vom 01.03.2018 entschieden, dass sich die erforderliche Angabe des Leistungszeitpunkts aus dem Ausstellungsdatum der Rechnung ergeben kann, wenn davon auszugehen ist, dass die Leistung im Monat der Rechnungsausstellung bewirkt wurde. Während der BFH in der Vergangenheit sehr strenge Anforderungen an die Rechnungsangaben gestellt hat, wurde im genannten Urteil die Vorschrift der Umsatzsteuerdurchführungsverordnung zugunsten des Unternehmers ausgelegt.
• Wie können die Lohnnebenkosten gesenkt werden?
  Als Unternehmer haben Sie unter anderem die Möglichkeit, Ihre Angestellten bei der Kinderbetreuung zu unterstützen. Der Betreuungszuschuss ist eine freiwillige Arbeitgeberleistung, auf die kein Anspruch von Seiten der Mitarbeiter besteht. Er unterstützt Familien dabei, Beruf und Sozialleben besser unter einen Hut zu bekommen wenn beispielsweise Engpässe in der Betreuung entstehen.

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